উৎপাদন ব্যয় হিসাব বিবরণী অনুযায়ী পণ্য উৎপাদনের সাথে সরাসরি সংশ্লিষ্ট যাবতীয় প্রত্যক্ষ খরচ সমূহের সমন্বয়ে মূখ্য খরচ নির্ণয় করা হয়। অর্থাৎ মুখ্যব্যয় হল, প্রত্যক্ষ কাঁচামাল, প্রত্যক্ষ শ্রম/মজুরী ও প্রত্যক্ষ খরচ এর মিশ্রণ/সংমিশ্রণ।