মূখ্য ব্যয়=ব্যবহৃত কাঁচামাল+প্রত্যক্ষ শ্রম+অন্যান্য প্রত্যক্ষ বয়। অতএব, কারখানা উপরি খরচ মূখ্য ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত নয়। কারখানা বা উৎপাদন ব্যয় নির্ণয়ে এটি ব্যবহৃত হয়।