ধারে পণ্য বিক্রয়ের ফলে দেনাদার সৃষ্টি হয়। হিসাববিজ্ঞানের রক্ষণশীলতার প্রথা অনুযায়ী মনে করা হয় যে নির্দিষ্ট সময়ে পরে যে কোন কারণে দেনাদারের কাছ থেকে সব টাকা আদায় করা সম্ভাব নও হতে পারে যা অনাদারী পাওনা বা কু-ঋণ নামে পরিচিত। এ জন্য রনীট মুনাফা থেকে একটি আনুমানিক নির্দিস্ট হারে কিচু টাকা কু-ঋণ সঞ্চিতি হিসাবে রাখা হয় যাতে ভবিষ্যতে দেনাদার থেকে ‍অদ্ভুত প্রকৃত অনাদার পাওনার সাথে সমন্বয় করে কারবারের প্রকৃত মুনাফা বা আর্থিক ফলাফল নির্ণয় করা যায়। অর্থাৎ ভবিষ্যতের সম্ভাব্য কু-ঋণের জন্য কু-ঋণ সঞ্চিতি রাখা হয়।