হিসাববিজ্ঞানের রক্ষণশীলতা প্রথা অনুযয়ী মনে করা হয় য, দেনাদারের নিকট থেকে নির্দিষ্ট সময় শেষে সম্পূর্ণ টাকা আদায় করা সম্ভব নয়। আর যে টাকা আদায় করা সম্ভব হয় না তা অনাদায়ী দেনা বা কু-ঋণ নামে পরিচিত। এ জন্য নীট লাঅভ হতে একটা নিদিষ্ট পরিমাণ টাকা কু-ঋণ সঞ্চিতি হিসাবে রাখা হয় উক্ত অনাদায়ী দেনা বা কু-ঋণের সাথে সমন্বয় করে প্রকৃত আর্থিক ফলাফল নির্নয় করার জন্য। সুতরাং কু-ঋণ সঞ্চিতি বা অনাদায়ী দেনা সঞ্চিতি (ক) মুনাফার বণ্টন (গ) একটি ক্ষতি ও (ঙ) সঞ্চিতি (Reserve)- কোনটিইয় নয়। প্রকৃত পক্ষে এটি একটি প্রতি বা বিপরীত সম্পত্তি যা দেনাদার নামক সম্পত্তির হ্রাস কে প্রকাশ করে। যেহেতু এটি দেনাদারের বিপরীতে চার্জ করা হয় সেহেতু এটিকে বিপরীতে ব্যয় (সম্পত্তির বিপরীতেহ চার্জ) হিসেবে গণ্য করা হয়।