নগদ লভ্যাংশ ঘোষণা করা হলে পরিশোধের পূর্বপর্যন্ত দায়ের সৃষ্টি হয় এবং জমাকৃত মুনাফা হ্রাস পায়। অর্থা হিসাব সমীকরণের একদিকের পরিবর্তন সাধিত হয়। আর হিসাবসমীকরণের একদিকের (সম্পত্তি অথবা মালিকানা ও দায়) কাঠামোগত বা গুণগত পরিবর্তন বলা হয়।