ব্যবসায়িক সত্ত্বা ধারণা অনুসারে মালিককে ব্যবসায় হতে পৃথক ধরা হয়। ফলে ব্যবসায়ে মালিক কর্তৃক কোন কিছু প্রদত্ত হলে তার জন্য বা ব্যবসায়ের নিকট যত কিছু পাবে সব কিছুর জন্য ব্যবসায় দায়ী থাকে মালিকের নিকট। আর মালিক হল ব্যবসায়ের অভন্তরীন পক্ষের অন্তর্ভূক্ত। ফলে মালিকের নিকট ব্যবসায়ের দায় সমূহকে অন্তর্দায় ধরা হয়। একজন্যই হিসাব সমীকরণ A = L + OE ধরা হয়।